輯／黃慧雯 諮詢／楊屘地政事務所代書 林孟嬅
每年11月是「地價稅」的繳稅月，但你有檢查過繳費單上的「稅率」嗎？你知道住了好多年的「自用住宅」，可能一直都被列為「一般用地」，被課以較高的稅率嗎？你知道你可能每年都多繳了4倍的地價稅嗎？
具特別稅率的「自用住宅」需由民眾向稅捐處提出申請，否則皆會依「一般用地」的稅率計算，而每年未留意到兩者間有4倍稅差的民眾比比皆是。現在，請拿起你的地價稅繳費單確認稅率是否正確，千萬別讓你的權益睡著了，讓得之不易的「小朋友」一張張默默出走囉！
‧地價稅之稅率
用途
稅率
一般用地(一般稅率)
千分之10～千分之55(分六級稅率，累進課稅)
自用住宅(特別稅率)
千分之2
‧自用住宅特別稅率的申請日：
9月22日前申請核准者，當年度地價稅就可依自用住宅特別稅率計算；9月22日後申請核準者，則在下一年度生效。
‧自用住宅特別稅率的申請條件：
1. 土地所有權人、配偶或20歲以上之直系親屬（子女、父母、祖父母等）需在該地辦妥戶籍登記。
2. 無出租或供營業使用。
3. 地上房屋必是土地所有權人、配偶或直系親屬所有。
4. 土地所有權人與配偶及未成年之受扶養親屬只限一處自用住宅。
5. 都市土地面積未超過300平方公尺（90.75坪），非都市土地面積未超過700平方公尺（211.75坪），超過之土地面積依一般用地課稅。
‧納稅期間：
每年11月1日至11月30日為地價稅納稅期間。
‧納稅義務人：
當年度8月31日當天土地登記簿所載的土地所有權人或典權人。同一縣(市)之土地合併開立一張地價稅納稅單。
‧常見問答：
Q1.我跟太太名下各有一處房產，且戶籍也分別在名下的房產處，可以分別申請自用住宅特別稅率嗎？
不行，夫妻間不管有幾處房產，都只能申請一處自用住宅，建議另一處由年滿20歲以上的直系親屬設籍後再申請為自用住宅。
Tips：若有2處以上的房產，又無其他成年的直系親屬可設籍時，可在總地價最高的房產設籍，並申請成為自用住宅，以發揮最大的節稅效果。或者另一處由年滿20歲以上的直系親屬設籍後再申請為自用住宅。
Q2. 一樓為店面，二、三樓為住宅，可以申請自用住宅特別稅率嗎？
可以，一樓為營業使用，需按一般稅率課稅，而二、三樓可申請為自用住宅特別稅率。
Q3. 同一樓層，其中1/3做為營業使用(如：個人工作室)，另外2/3為住家，是否可申請為自用住宅呢？
可以，稅捐處會依使用面積比例分別課稅。
Q4. 收到地價稅繳費單時，馬上去申請成「自用住宅」，是否可使用自用住宅特別稅率？
很抱歉，今年來不及了！但你仍可提出申請，在明年的9月22日前申請並核准通過，明年度的地價稅就可按自用住宅的稅率課稅了。
Q5. 申請核准後，需要每年提出自用住宅特別稅率的申請嗎？
不需要，除非房產用途變更(如：出租或轉成營業場所)，或土地所有權人異動時才需重新提出申請。
Q6. 自用住宅只提供營業登記，但未做為實際營業場所，是否可申請自用住宅特別稅率？
可以，沒有提供實際營業場所的處所，只要符合自用住宅的申請條件，就可向稅捐處提出自用住宅特別稅率申請。
Q7. 稅捐處核准通過自用住宅特別稅率的申請後，直系親屬卻遷出戶籍，自用住宅特別稅率是否依然有效？
自用住宅之申請屬主動申報制，當該住宅已無直系親屬設籍後，就需主動向稅捐處申請變更為一般用地。若未主動申報且被稅捐處稽查到已不符資格，就需執行補稅作業，甚至可能需繳納漏稅罰緩。
延伸話題：
恕我直言，政府是不會自動幫你省稅的，自已的權益要自已爭取，如果是因為怠於申請自已該有的權益(多繳稅)只能說是妳自已沒把自已的錢包管好。
現在很多資訊網路都查的到都能申請，比以前要跑政府機關方便多了。
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